Contoh Soal Laporan Keuangan Konsolidasi Akuisisi Saham
9/29/2018
Edit
Konsolidasi atas Akuisisi Saham | Consolidating Stock Acquisition
Didalam proses akuisisi saham, perusahaan yang mengakuisisi hanya berurusan dengan shareholder atau para pemegang saham, dan tidak berurusan dengan perusahaan yang diakuisisi (investee).Contoh Soal: Akuisi Saham | Stock Acquisition
Kita akan menggunakan contoh soal yang pertama , dipostingan yang sebelumnya tentang akuisisi net asset DisiniNamun yang di beli bukan net asetnya tetapi adalah sahamnya, dan Rp 500.000 dibayarkan kepada share holder (pemegang saham).
Ini saya cantumkan kembali neraca sebelum terjadi akuisisi.
| PT Astrea Balance Sheet | ||||
| Assets | Liabilities and Equity | |||
| Cash | 800.000 | Current Liabilities | 150.000 | |
| Account Receivable | 300.000 | Bonds Payable | 500.000 | |
| Inventory | 100.000 | Common Stock | 100.000 | |
| Equipment | 150.000 | Retained Earnings | 600.000 | |
| Total | 1.350.000 | Total | 1.350.000 | |
| PT Nick Balance Sheet | ||||
| Assets | Liabilities and Equity | |||
| Account Receivable | 200.000 | Current Liabilities | 100.000 | |
| Inventory | 100.000 | Common Stock | 200.000 | |
| Equipment | 300.000 | Retained Earnings | 300.000 | |
| Total | 600.000 | Total | 600.000 | |
Atas akuisisi saham tersebut PT Astrea akan menjurnalnya sebagai berikut:
| Investmen in Subsidiary | 500000 | |||
| Cash | 500000 | |||
Dan kita perhatikan dalam penjurnalan ini tidak ada mencatat penambahan aktiva ataupun hutang (liabiliteis). Melainkan hanya tercatat sebagai investasi. Mengapa?
Ini dikarenakan yang diakuisisi hanya saham saja, dimana saham yang senilai Rp 500.000,- merefleksikan atau mencerminkan dari nilai aktiva bersihnya juga. Ini menunjukkan hak kontrol atau hak kendali didapatkan dengan cara membeli saham PT Nick
Kita memerlukan kertas kerja seperti dibawah ini untuk membuat neraca konsolidasi:
| Trial Balance | Elimination & | Consolidated | ||||
| Adjustment | Balance | |||||
| Astrea | PT Nick | Dr | Cr | Sheed | ||
| Cash | 300.000 | - | - | - | 300.000 | |
| Account Receivable | 300.000 | 200.000 | - | - | 500.000 | |
| Inventory | 100.000 | 100.000 | - | - | 200.000 | |
| Investment in PT Nick | 500.000 | - | - | 500.000 | - | |
| Equipment | 150.000 | 300.000 | - | - | 450.000 | |
| Goodwill | - | - | - | - | - | |
| - | - | |||||
| Current Liabilities | -150.000 | -100.000 | - | - | -250.000 | |
| Bonds Payable | -500.000 | - | - | - | -500.000 | |
| Common Stock PT Nick | - | -200.000 | -200.000 | - | - | |
| Retained Earning PT Nick | - | -300.000 | -300.000 | - | - | |
| Common Stock PT Astrea | -100.000 | - | - | - | -100.000 | |
| Retained Earning PT Astrea | -600.000 | - | - | - | -600.000 | |
| Total | 500.000 | 500.000 | - | |||
Melihat kertas kerja laporan konsolidasi diatas. Mungkin ada pertanyaan, mengapa ada perlakuan eliminasi?
Perlu untuk disadari, PT Nick telah menjadi subsidiary PT Astrea. Neraca konsolidasi diatas disusun oleh PT Astrea (Bukunya PT Astrea) untuk menyatukan laporan keuangan PT Nick dan PT Astrea yang mulanya terpisah.
Apakah mungkin PT Astrea menanam investasi pada perusahaan dia sendiri?
Tentu saja tidak, maka dari itu perlu dilakukan eliminasi !
Apakah mungkin PT Astrea menanam investasi pada perusahaan dia sendiri?
Tentu saja tidak, maka dari itu perlu dilakukan eliminasi !
Pun dengan ekuitas pemegang saham perusahaan investee, perlu dilakukan eliminasi karena aset ataupun kewajibannya adalah milik perusahaan Astrea itu sendiri selaku perusahaan induk.
Jurnal Eliminasi nya adalah seperti dibawah ini:
| Common Stock PT Nick | 200.000 | ||||
| Retained Earning PT Nick | 300.000 | ||||
| Investmen in PT Nick | 500.000 | ||||
Saya pikir untuk basic laporan keuangan konsolidasi sudah cukup. Bagaimana apabila nilai buku perusahaan investee tidak sama dengan harga pasarnya?
Bagaimana apabila proses akuisisi dilakukan dengan cara mengeluarkan bond, saham dan ada extraordinary items?
Bagaimana apabila hak kempilikan kurang dari 100%? laporan konsolidasi setelah terjadi akuisisi?
Dan banyak lagi pertanyaan selanjutnya yang lebih kompleks, jika ada waktu saya ingin memberi contoh soalnya juga, namun harap bersabar, karena kesibukan di dunia nyata, tak mungkin saya posting secepat kilat. hehehe
Bagaimana apabila proses akuisisi dilakukan dengan cara mengeluarkan bond, saham dan ada extraordinary items?
Bagaimana apabila hak kempilikan kurang dari 100%? laporan konsolidasi setelah terjadi akuisisi?
Dan banyak lagi pertanyaan selanjutnya yang lebih kompleks, jika ada waktu saya ingin memberi contoh soalnya juga, namun harap bersabar, karena kesibukan di dunia nyata, tak mungkin saya posting secepat kilat. hehehe